Voordelen in natura
Voor de berekening van socialezekerheidsbijdragen worden voordelen in natura als loon beschouwd.
De voordelen in natura worden zo correct mogelijk geschat ofwel tegen hun reële waarde ofwel op forfaitaire basis:
| Overzicht forfaitaire bedragen per type voordeel | |
|---|---|
| Type voordeel | Evaluatie en voorwaarden |
| Maaltijd | - 1ste maaltijd (ontbijt): 0,55 EUR per dag |
| Terbeschikkingstelling vaste of mobiele PC | - 72,00 EUR per jaar en per toestel |
| Terbeschikkingstelling mobiele telefoon of tablet | - 36,00 EUR per jaar en per toestel |
| Terbeschikkingstelling internetaansluiting (vast of mobiel) | - 60,00 EUR per jaar (per werknemer wordt maximaal één aansluiting / abonnement in rekening gebracht) |
| Terbeschikkingstelling vast of mobiel telefoonabonnement | - 48,00 EUR per jaar en per abonnement |
| Huisvesting (1 kamer geïntegreerd in een woning) | - 0,74 EUR per dag |
| Huisvesting (meerdere woonvertrekken of een apart bewoonbare studio) | - geen forfaitaire raming (RSZ baseert zich op de reële huurwaarde van de woonst) |
| Huisvesting (conciërge) | - fiscale forfaitaire raming |
Voor personen voor wie de bijdrageberekening gebeurt op het brutoloon aan 108%, en die tijdens de vakantieperiode hetzelfde voordeel in natura blijven genieten als tijdens het jaar, moet men het voordeel tijdens de vakantie niet aangeven.
Forfaitaire raming van PC - internet - GSM - telefoonabonnement
De forfaitair geraamde bedragen op jaarbasis worden geproratiseerd op maand- of dagbasis voor de gedekte periode.
Als de werknemer een eigen bijdrage betaalt voor het ter beschikking gestelde voordeel, dan wordt het forfaitair bedrag verminderd met de eigen bijdrage.
De werkgever die meerdere voordelen van PC, GSM of telefoonabonnement kosteloos ter beschikking stelt, moet elk voordeel apart forfaitair schatten en cumulatief in rekening brengen. Een kosteloos ter beschikking gestelde internetaansluiting daarentegen wordt per werknemer slechts één maal in rekening gebracht.
| 72 | 36 | 60 | 48 | totaal in EUR | |
| PC en internet thuis | x |
| x |
| 132 |
| Eén laptop, internetaansluiting thuis en | x |
| x |
| 132 |
| GSM met abonnement |
| x |
| x | 84 |
| Smartphone met abonnement en mogelijkheid om op internet te gaan |
| x | x | x | 144 |
| Enkel abonnement voor een smartphone met de mogelijkheid om op internet te gaan |
|
| x | x | 108 |
| Smartphone, tablet zonder GSM-module (bellen via app) en abonnementen met mogelijkheid om op internet te gaan |
| 2 x | x | x | 180 |
| Smartphone en laptop met abonnementen en met mogelijkheid om op internet te gaan | x | x | x | x | 216 |
| Smartphone en tablet met GSM-module en abonnementen met mogelijkheid om op internet te gaan |
| 2 x | x | 2x | 228 |
| Abonnement voor mobiele telefonie (gebruik eigen GSM) | | | | x | 48 |
| Eén desktop, een laptop, internetaansluiting thuis en een mobiel internet abonnement | 2 x | | x | | 204 |
Forfaitaire raming van de waarde van een conciërgewoning
Een conciërge is een personeelslid dat prestaties van bewaking en toezicht verricht van een gebouw (bv. een fabriek, een sportcentrum...). Indien hij kosteloos een woning ter beschikking krijgt die deel uitmaakt van dat gebouw of onverbrekelijk bij dat gebouw hoort, bepaalt de RSZ - zoals de FOD Financiën - de waarde van de kosteloze huisvesting en van de gratis verwarming en verlichting op basis van de forfaitaire raming bepaald in artikel 18, §3, 2° en 4° van het KB/WIB 92.
Onroerende goederen
De waarde van het jaarlijks voordeel van een woning die kosteloos ter beschikking gesteld wordt van een conciërge, wordt vastgesteld op basis van het kadastraal inkomen.
- Indien het (niet geïndexeerd) kadastraal inkomen van een onroerend goed kleiner is dan of gelijk aan 745,00 EUR, dan wordt de waarde geraamd op 100/60 van het (geïndexeerd) kadastraal inkomen, vermenigvuldigd met 1,25.
- Indien het (niet geïndexeerd) kadastraal inkomen van het onroerend goed groter is dan 745,00 EUR, dan wordt de waarde geraamd op 100/60 van het (geïndexeerd) kadastraal inkomen, vermenigvuldigd met 3,8.
Bij een gemeubelde woning wordt het voordeel met twee derden verhoogd.
De indexeringscoëfficiënt van het kadastraal inkomen wordt vastgesteld overeenkomstig artikel 518 van het Wetboek van de inkomstenbelasting 1992 en is voor het inkomstenjaar 2018 gelijk aan 1,7863.
De forfaitair geraamde bedragen op jaarbasis worden geproratiseerd op maand- of dagbasis voor de gedekte periode.
Roerende goederen
De waarde van het voordeel van gratis verwarming en gratis elektriciteit in een woning die kosteloos ter beschikking gesteld wordt van een conciërge, wordt anders bepaald voor het leidinggevend personeel en de andere personeelsleden.
Voor het leidinggevend personeel wordt het voordeel geraamd op
- 1.245,00 EUR per jaar voor verwarming;
- 620,00 EUR per jaar voor elektriciteit gebruikt voor andere doeleinden dan verwarming.
Voor de andere personeelsleden wordt het voordeel geraamd op
- 560,00 EUR per jaar voor verwarming;
- 280,00 EUR per jaar voor elektriciteit gebruikt voor andere doeleinden dan verwarming.
De bedragen worden jaarlijks aangepast aan het indexcijfer der consumptieprijzen en afgerond naar een hoger of lager veelvoud van 10 EUR. Voor het jaar 2018 zijn de forfaitaire bedragen
- voor het leidinggevend personeel gelijk aan
- 1.990,00 EUR per jaar voor verwarming;
- 990,00 EUR per jaar voor elektriciteit gebruikt voor andere doeleinden dan verwarming.
- voor de andere personeelsleden gelijk aan
- 900,00 EUR per jaar voor verwarming;
- 450,00 EUR per jaar voor elektriciteit gebruikt voor andere doeleinden dan verwarming.
De forfaitair geraamde bedragen op jaarbasis worden geproratiseerd op maand- of dagbasis voor de gedekte periode.
Openbare sector
Voor een vastbenoemde conciërge gelden specifieke waarderingsregels die verschillen naargelang de conciërge bij het openbaar bestuur bovenop zijn conciërgetaken al of niet een andere functie uitoefent.
Beperking van het uitbetaalde loon in natura
Een uitbetaling in natura wordt strikt gereglementeerd door de loonbeschermingswet. Een deel van het loon mag in natura uitbetaald worden, maar moet schriftelijk geschat worden en ter kennis van de werknemer gebracht worden bij zijn indienstneming.
Het deel van het loon dat in natura mag worden betaald, is beperkt tot maximum 20% van het brutoloon. Als de werkgever kosteloos een woning ter beschikking stelt van een conciërge, dan mogen de voordelen in natura maximum 40% van het brutoloon belopen.
Een werkgever die aan een conciërge enkel voordelen in natura toekent, kan voldoen aan de voorwaarden van de loonbeschermingswet door
- een arbeidsovereenkomst te sluiten en de conciërge een loon in speciën te betalen voor de geleverde prestaties;
- een huurovereenkomst te sluiten waarbij de conciërge voor het genot van de woning een huurgeld betaalt ter waarde van het voordeel in natura.