Verplichting tot inhouding op factuur voor sociale en fiscale schulden

Het principe van de verplichting tot inhouding op factuur

Opdrachtgevers, aannemers en onderaannemers die de hieronder beschreven activiteiten (laten) uitvoeren, moeten nagaan of hun (onder)aannemers fiscale schulden (bij de FOD Financiën) of sociale schulden (bij de RSZ, het PDOK/FBZB, en/of het RSVZ) hebben.

Als dat het geval is, moeten zij een bepaald percentage van hun facturen inhouden en storten op de daarvoor bedoelde rekening van de FOD Financiën in het geval van fiscale schulden, of op de daarvoor bedoelde rekening ‘Retenue Sociale Inhoudingen’ in het geval van sociale schulden.

De verplichting tot inhouding op factuur is niet van toepassing op natuurlijke personen die uitsluitend voor privédoeleinden werken laten uitvoeren.

Wij beschouwen als opdrachtgever eenieder die opdracht geeft om tegen een prijs werkzaamheden uit te voeren of te laten uitvoeren.

Wij beschouwen als aannemer eenieder die zich ertoe verbindt om tegen een prijs werken uit te voeren of te laten uitvoeren voor een opdrachtgever, en elke onderaannemer ten opzichte van de daaropvolgende onderaannemer.

Toepassingsgebieden

De reglementering inzake de verplichting tot inhouding op factuur voor sociale en fiscale schulden heeft betrekking op:

• werken in onroerende staat, met uitzondering van bepaalde activiteiten uit de land- , tuin- en bosbouw die expliciet worden uitgesloten van het toepassingsgebied;
• de levering van stortklaar beton als bedoeld in artikel 1, a, vijfde lid, achtentwintigste streepje van het koninklijk besluit van 4 maart 1975 tot oprichting en tot vaststelling van de benaming en van de bevoegdheid van het Paritair Comité voor het bouwbedrijf en tot vaststelling van het aantal leden ervan;
• werken die vallen onder het Paritair Comité voor de bewakings- en/of toezichtdiensten; en
• werken in de vleessector.

Juridische bronnen:

• Art.30bis/ter van de wet van 27 juni 1969;
• Art. 30ter van de wet van 27 juni 1969 – Koninklijk Besluit van 07 november 1983;
• Art. 30ter van de wet van 27 juni 1969 – Koninklijk Besluit van 22 oktober 2013;
• Art. 53 – 59 WMGI, evenals de koninklijke besluiten ter uitvoering van deze bepalingen;
• Art. 15/1 in Koninklijk Besluit nr. 38 van 27 juli 1967 houdende inrichting van het sociaal statuut der zelfstandigen.

Luiken voor inhouding op factuur

Sociaal luik: Inhouding op factuur voor sociale schulden

Het sociale luik behelst de beslissingen inzake inhouding op factuur voor de sociale schulden ten aanzien van de RSZ en de Fondsen (PDOK/FBZB) voor ondernemingen die onder het toepassingsgebied van art. 30bis/ter van de Wet van 27/06/1969 vallen, en de beslissingen inzake sociale schulden die door het RSVZ worden meegedeeld in het kader van het statuut der zelfstandigen (Koninklijk Besluit nr. 38 van 27 juli 1967 houdende inrichting van het sociaal statuut der zelfstandigen) Nieuw venster

Fiscaal luik: Inhouding op factuur voor fiscale schulden

Het fiscale luik behelst de beslissingen inzake inhouding op factuur voor de fiscale schulden geregistreerd bij de FOD Financiën voor ondernemingen die onder het toepassingsgebied vallen. Voor meer informatie, zie de website van de FOD Financiën Nieuw venster.

Factoren die kunnen leiden tot sociale schuld

In de volgende gevallen is er sprake van sociale schulden en is een onderneming onderworpen aan de verplichting tot inhouding op factuur.

Ten aanzien van de Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (RSZ)

• De onderneming heeft niet alle vereiste DmfA-aangiften ingediend, tot en met die voor het voorlaatste afgelopen kwartaal; en/of
• De onderneming is de RSZ een bedrag van meer dan 2.500 euro verschuldigd in de vorm van bijdragen, opslagen, forfaitaire vergoedingen, verwijlintresten of gerechtskosten; en/of
• De werkgever valt onder de bevoegdheid van het Paritair Comité van het Bouwbedrijf (PC 124) en heeft de voorschotten voorzien in artikel 34bis, §1 en 2 van het koninklijk besluit van 28 november 1969 niet correct betaald; en/of
• De onderneming (al dan niet geïdentificeerd bij de RSZ als werkgever) is hoofdelijk aansprakelijk gesteld, in toepassing van §3 en 4 van artikel 30bis of §2 en 4 van artikel 30ter, en heeft de gevorderde bedragen niet betaald binnen de 30 dagen na het verzenden van een aangetekende ingebrekestelling.

Ten aanzien van de Patronale Dienst voor Organisatie en Kontrole van de Bestaanszekerheidsstelsels (PDOK)

• De onderneming valt onder de bevoegdheid van het Paritair Comité van het bouwbedrijf (PC 124), maar niet alle gegevens met betrekking tot de brutovergoedingen van de werknemers tot en met het voorlaatste vervallen kwartaal zijn in het bezit van het PDOK; en/of
• De onderneming is meer dan € 70,00 aan bijdragen verschuldigd in het stelsel van weerverlet- en getrouwheidszegels; en/of
• De buitenlandse onderneming die niet geïdentificeerd is als actieve werkgever in België, maar die een buitenlands identificatienummer heeft en die onder het toepassingsgebied van PC 124 valt wat betreft de betaling van een bijdrage voor weerverlet– en de getrouwheidszegels.

Ten aanzien van het Fonds voor bestaanszekerheid van de bewaking (FBZB)

• De onderneming valt onder de bevoegdheid van het Paritair Comité voor de bewakings- en/of toezichtsdiensten (PC 317), maar niet alle gegevens met betrekking tot de brutovergoedingen van de werknemers tot en met het voorlaatste vervallen kwartaal zijn in het bezit van het FBZB; en/of
• De onderneming is meer dan 900 euro aan bijdragen verschuldigd aan het FBZB.

Ten aanzien van het Rijksinstituut voor de Sociale Verzekeringen der Zelfstandigen (RSVZ)

Schulden van ondernemingen binnen de sector ‘werken in onroerende staat’ in het kader van het sociaal statuut der zelfstandigen:

• De nog verschuldigde sociale bijdragen en bijkomende kosten, alsook administratieve boetes opgelegd door het RSVZ zoals bedoeld in het Koninklijk Besluit nr.38 van 27 juli 1967 die het sociaal statuut van de zelfstandige vastlegt; en/of
• De nog verschuldigde bedragen gevorderd in het kader van hoofdelijke aansprakelijkheid (een rechtspersoon is samen met hun vennoten of mandatarissen hoofdelijk aansprakelijk voor het betalen van de bijdragen en de administratieve boetes die deze laatsten verschuldigd zijn; hetzelfde geldt voor zelfstandigen voor het betalen van de bijdragen en administratieve boetes die hun helpers verschuldigd zijn); en/of
• De nog verschuldigde jaarlijkse forfaitaire bijdrage en bijkomende kosten.

De bovengenoemde criteria zijn van toepassing op ondernemingen

• die als actief werkgever geïdentificeerd zijn bij de Rijksdienst voor Sociale Zekerheid, of
• van wie de identificatie niet meer dan 2 jaar geleden geschrapt werd, of
• die niet als actief werkgever zijn geïdentificeerd bij de RSZ, maar over een ondernemingsnummer beschikken en onderworpen zijn aan de inhoudingsplicht omdat ze schulden hebben in verband met hoofdelijke aansprakelijkheid, of
• die buitenlandse ondernemingen uit de bouwsector en bekend bij de Patronale Dienst voor organisatie en Controle van de Bestaanszekerheid (PDOK) zijn, of
• die onder het sociale statuut der zelfstandigen vallen.

Factoren die kunnen leiden tot fiscale schuld

U kan deze informatie terugvinden op de website van de FOD Financiën Nieuw venster.

Consulteren van de statuten inzake inhoudingsplicht op factuur voor sociale en/of fiscale schulden

Via de onlinedienst ‘checkinhoudingsplicht’

De onlinedienst CheckInhoudingsplicht Nieuw venster toont u in een oogopslag of een Belgische of buitenlandse aannemer sociale en/of fiscale schulden heeft.

Voer het ondernemingsnummer van de aannemer of het identificatienummer van de buitenlandse onderneming in op www.checkinhoudingsplicht.be Nieuw venster en volg de aangegeven stappen.

Het systeem die de beslissingen inzake inhouding op factuur verifieert, geeft het resultaat weer voor zowel het sociale als het fiscale luik. Is er een verplichting tot inhouding op factuur dan wordt er, afhankelijk van de aard van de schuld, ook een percentage weergegeven.

Via de onlinedienst checkinhoudingsplicht kunt u de betalingen van inhoudingen op factuur voor het sociale luik voorbereiden.

Via de webservice BillRetainment

U kunt gebruikmaken van de beveiligde webservice BillRetainment, waarmee u voor een lijst van ondernemingen kunt controleren of de inhoudingsplicht voor sociale en fiscale schulden van toepassing is.

Met deze webservice kunt u bovendien voor een lijst van ondernemingen de betalingen voor het sociale luik voorbereiden wanneer een inhouding op factuur moet worden toegepast. Voor meer informatie inzake de procedure om toegang te krijgen tot BillRetainment, kunt u contact met ons opnemen via het e-mailadres billretainment30bis@rsz.fgov.be of deze pagina over de webservice raadplegen.

Opgelet, via de webservice kunnen geen betalingen worden voorbereid voor het fiscale luik. Meer informatie over de betalingsprocedure voor fiscale schulden kan u terugvinden op de website van FOD Financiën.

Mogelijke antwoorden bij consultatie van inhouding op factuur

Groen scherm / noObligation: de onderneming is in orde, dus er moet geen inhouding op de factuur worden toegepast.

Rood scherm / Obligation: de situatie van de onderneming is niet in orde, dus de inhouding op de factuur moet worden toegepast volgens het weergegeven percentage.

Grijs scherm / NotInDomain: de informatie wordt gevraagd voor een onderneming die niet onder het toepassingsgebied valt; er moet dus geen inhouding op de factuur worden toegepast.

Technische foutmelding: er is een probleem opgetreden bij het analyseren van de gegevens. Probeer het later opnieuw.

Geldigheidsdatum en bijwerking van de statuten inzake inhouding op factuur

De gepubliceerde statuten voor de sociale en fiscale schulden van ondernemingen worden maandelijks, elke vrijdag die volgt op de laatste donderdag van de maand, bijgewerkt.

Het statuut dat aangeeft dat de inhouding niet verplicht is (groen/noObligation) en het statuut dat aangeeft dat de onderneming niet onder het toepassingsgebied valt (grijs/NotInDomain) worden steeds vergezeld van een geldigheidsdatum die verstrijkt bij de eerstvolgende maandelijkse bijwerking.

Het statuut dat aangeeft dat de inhouding wel verplicht is (rood/Obligation), is steeds geldig op het moment van de consultatie. Ondernemingen die sociale of fiscale schulden hebben, kunnen deze namelijk op gelijk welk ogenblik vereffenen of een uitstel van betaling verkrijgen dat nauwkeurig nageleefd wordt.

Voorbereiden en uitvoeren van de betaling van de inhouding op factuur voor sociale en fiscale schulden

Sociaal luik

Wanneer u de onlinedienst CheckInhoudingsplicht Nieuw venster of de webservice Billretainment consulteert ter verificatie van de verplichting tot inhouding op factuur, kan u de betaling van de inhouding voor sociale schulden voorbereiden. Nadat u alle stappen heeft doorlopen, krijgt u een gestructureerde mededeling.

Vermeld deze gestructureerde mededeling bij de betaling van de inhouding, zodat de betaling automatisch verwerkt kan worden en de situatie van de betrokken onderneming sneller bijgewerkt kan worden.

De inhouding op factuur voor het sociale luik moet onmiddellijk gestort worden op de rekening ‘Retenue Sociale Inhoudingen’: BE76 6790 0001 9295; BIC: GEBABEBB.

De onderneming waarop de inhouding op factuur van toepassing is, ontvangt via e-Box Enterprise of per post een melding van uw inhouding op factuur.

Fiscaal luik

Wanneer de inhoudingsplicht op factuur voor fiscale schulden wordt weergegeven, moet een inhouding van 15% worden toegepast op de factuur van de onderneming (excl. btw) en rechtstreeks worden overgemaakt aan de FOD Financiën, Algemene Administratie van de Inning en Invordering, Inningscentrum (IBAN : BE63 6792 0036 4008 - BIC : GEBABEBB).

Meer informatie over de procedure inzake het toepassen van de inhoudingsplicht in het geval van fiscale schulden kan u terugvinden op de website van de FOD Financiën Nieuw venster. Gebruik de mededeling vermeld in het attest dat door de FOD Financiën wordt afgeleverd.

Vrijstelling van inhouding op factuur

Een onderneming met sociale of fiscale schulden kan worden vrijgesteld van de verplichting tot inhouding op factuur voor sociale of fiscale schulden wanneer die

• uitstel van betaling heeft gekregen zonder gerechtelijke procedure, of
• de opgelegde termijnen strikt naleeft bij een in kracht van gewijsde gegane rechterlijke beslissing.

Sancties

Sociaal luik

Administratieve boete

Onverminderd de toepassing van de sancties voorzien in artikel 35 alinea 1 , 3°, is de opdrachtgever of de aannemer die de storting van de inhouding niet verricht heeft, aan de RSZ, naast het bedrag van de te storten inhouding, een opslag verschuldigd die gelijk is aan de te betalen som.

De RSZ kan een volledige vrijstelling toestaan van de opslag die bij de inhouding gevoegd wordt wanneer de betrokken medecontractant geen socialezekerheidsbijdragen verschuldigd is.

Een vrijstelling van 50% van deze bijslag kan toegestaan worden indien het niet betalen van de inhouding te wijten is aan uitzonderlijke omstandigheden.

In het kader van het sociaal statuut der zelfstandigen kan, bij het niet naleven van de inhoudingsplicht, een administratieve boete worden opgelegd aan de opdrachtgever of de (onder)aannemer die de inhouding op factuur niet heeft toegepast. Deze boete kan ervoor zorgen dat men op de website www.checkinhoudingsplicht.be Nieuw venster wordt weergegeven als zijnde onderworpen aan de inhoudingsplicht.

Hoofdelijke aansprakelijkheid

De opdrachtgever die voor de bedoelde werken een beroep doet op een aannemer die sociale schulden heeft op het ogenblik van het afsluiten van de overeenkomst, is hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling van de sociale schulden van zijn medecontractant.

De aannemer die voor de bedoelde werken een beroep doet op een onderaannemer die sociale schulden heeft op het ogenblik van het afsluiten van de overeenkomst, is hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling van de sociale schulden van zijn medecontractant.

De hoofdelijke aansprakelijkheid in hoofde van de opdrachtgever of van de aannemer is echter beperkt tot de totale prijs van de werken toevertrouwd aan de aannemer of onderaannemer exclusief btw. Deze is bovendien beperkt tot 65 % van de totale prijs van de werken exclusief btw wanneer de hoofdelijke aansprakelijkheid bedoeld in artikel 402, § 4 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 toegepast is in hoofde van dezelfde opdrachtgever of aannemer.

Fiscaal luik

• administratieve boete gelijk aan het dubbele van het bedrag dat had moeten worden ingehouden en doorgestort;
• hoofdelijke aansprakelijkheid voor de betaling van de fiscale en niet-fiscale schulden van hun medecontractant.
• Voor meer informatie: MyMinfin Nieuw venster (pagina 'Interactieve diensten').

Contact

Heeft u verder nog vragen inzake de inhouding op factuur, dan kan u de FAQ op deze website raadplegen of contact opnemen met de verschillende organisaties. U vindt hun contactgegevens hieronder.

Fiscaal luik

FOD Financiën: cpic.finwithholdingobligation@minfin.fed.be, tel: 02 572 57 57

Sociaal luik

RSZ: inhoudingen@rsz.fgov.be

RSVZ: mailbox-ecl-ori@rsvz-inasti.fgov.be
Tel: 0800 12 018 gevolgd door 4 cijfers NL-4545; FR-4546; DE-4556

PDOK: info@opoc-pdok.be, tel: 02/545.57.75

FBZB: info@fseg-fbzb.be, tel: 02/528.89.90