Hoofdstuk 7 van Titel IV van de Programmawet (I) van 24 december 2002 (Belgisch Staatsblad van 31 december 2002) gewijzigd door de Programmawet van 8 april 2003 (Belgisch Staatsblad van 17 april 2003) alsook de Programmawet van 22 december 2003 (Belgisch Staatsblad van 31 december 2003) en het Uitvoeringsbesluit van 16 mei 2003 (Belgisch Staatsblad van 6 juni 2003) gewijzigd door het Uitvoeringsbesluit van de hoofdstukken 1, 2, 3 en 7 van titel II van de Programmawet van 22 december 2003 (Belgisch Staatsblad van 3 februari 2004) harmoniseren en vereenvoudigen de vermindering van sociale zekerheidsbijdragen. Het algemene principe dat leidt tot de harmonisering en de vereenvoudiging van de verminderingen is de verzameling in één enkel basissysteem volgens éénzelfde stramien en met een uniforme berekeningswijze van een reeks bestaande verminderingen. Het merendeel van de bestaande verminderingen wordt opgenomen in dit systeem door middel van overgangsbepalingen. Zo kan elke werkgever voor elke werknemer, indien deze voldoet aan alle vereiste voorwaarden, genieten van de structurele vermindering berekend zoals vroeger in functie van de bezoldigingen en de prestaties van de werknemer en van een vermindering ten voordele van een doelgroep die berekend wordt vanaf een forfaitair verminderingsbedrag. . U vindt een gedetailleerde beschrijving van deze maatregel in de Instructies aan de werkgevers.
2.28.02 Gezamenlijke elementen van alle verminderingen
Ø Bepaling van de factor µ (glob):
!!1/ b wordt nooit afgerond !! Ø Nazicht van cumuls: Per tewerkstelling van de werknemer kan de werkgever, indien de vereiste voorwaarden vervuld zijn, genieten van de structurele vermindering en één enkele doelgroepvermindering. Geen enkele cumulatie met een andere vermindering is toegestaan behalve met de Sociale Maribel. Ø Berekening van het plafond van sociale bijdragen: Het totaal van de aangevraagde verminderingen mag nooit het bedrag van de verschuldigde werkgeversbijdragen voor volgende stelsels overschrijden: - de rust- en overlevingspensioenen voor werknemers; - de ziekte- en invaliditeitsverzekering, sector geneeskundige verzorging en uitkeringen; - de werkloosheid (maar niet de bijzondere bijdrage 1,60%); - de kinderbijslagen; - de beroepsziekten; - de arbeidsongevallen; - de loonmatigingsbijdrage (met uitzondering van het deel van de loonmatiging die inbegrepen is in de bijzondere bijdragen). De plafondbijdragevoeten die toepasbaar zijn per werknemerskengetal voor een werkgeverscategorie zijn terug te vinden op de portaalsite in het bijdragevoetenbestand van het betrokken kwartaal. Indien de werkgever behoort tot een sector die valt binnen het toepassingsgebied van de Sociale Maribel en als de werknemer voldoet aan de toekenningsvoorwaarden voor de Sociale Maribel, dan wordt het plafond van de beschikbare bijdragen vooraf verminderd met het forfait van de Sociale Maribel overeenstemmend met het relatieve aandeel van de prestaties van een bepaalde tewerkstellingslijn in het geheel van de prestaties voor dat kwartaal m.a.w.:
2.28.03 De Structurele vermindering
Toepassingsgebied: Alle werknemers die onderworpen zijn aan het geheel der regelingen van:
- de rust- en overlevingspensioenen voor werknemers; - de ziekte- en invaliditeitsverzekering, sector geneeskundige verzorging en uitkeringen; - de werkloosheid; - de kinderbijslagen; - de beroepsziekten; - de arbeidsongevallen; - de jaarlijkse vakantie en hun werkgevers. Berekeningswijze: Zelfde werkwijze als voor de oude structurele vermindering maar vereenvoudigd. De structurele vermindering bestaat uit een forfaitair basisbedrag waaraan een lagelonencomponent wordt toegevoegd en (nieuwigheid) een hogelonencomponent. Ø Bepaling van de categorie waartoe de werknemer behoort: - categorie 1: werknemers die niet tot één van de twee volgende categorieën behoren; - categorie 2: werknemers tewerkgesteld door een werkgever die binnen het toepassingsgebied valt van de Sociale Maribel met uitzondering van de werkgevers onder het paritair comité voor de diensten voor gezins- en bejaardenhulp (PC 318.01 en 318.02) en zij die worden tewerkgesteld in een erkende beschutte werkplaats; - categorie 3: werknemers die worden tewerkgesteld in een erkende beschutte werkplaats (categorie 073, 173 en 273). Ø Bepaling van het loon (W): W = aangegeven loon (aan 100%) voor de tewerkstelling (zone 00070) onder de looncodes 1, 2, 4 en 5 Voor de werknemerskengetallen waarvoor de eindejaarspremie wordt uitbetaald door een derde, wordt W vermenigvuldigd met 1,25 in het vierde kwartaal behalve voor de uitzendarbeiders voor wie W wordt vermenigvuldigd met 1,15 in het eerste kwartaal. Het resultaat wordt afgerond op de dichtstbijzijnde cent (0,5 €c wordt 1€c) Ø Bepaling van het refertekwartaalloon (S)
waarbij S0 = het maximum loon om te genieten van de lagelooncomponent
S1 = het minimum loon om de sociale lasten te kunnen verlagen voor de hoge lonen
Vanaf 1/2004, zijn volgende bedragen van toepassing:
- Op aangiften ingediend via de portaalsite:
de vermindering wordt automatisch berekend wanneer ze wordt aangeduid.
2.28.04 Doelgroepverminderingen : Algemeen
De doelgroepverminderingen zijn de volgende: - oudere werknemers; - langdurig werkzoekenden; - eerste aanwervingen; - jonge werknemers. - collectieve arbeidsduurvermindering en vierdagenweek; De doelgroepverminderingen zijn toepasbaar voor alle werkgevers die werknemers tewerkstellen onderworpen aan de sociale zekerheid voor werknemers, behalve indien anders vermeld. De berekening van de vermindering gebeurt met volgende formule:
2.28.05 Doelgroepvermindering : Oudere werknemers
Toepassingsgebied: Ø werknemers die behoren tot categorie 1 voor de structurele vermindering Ø minimum 57 jaar oud op de laatste dag van het kwartaal Bedrag en duur van de vermindering: G2 (400 euro) voor een onbepaalde duur Aangifte: - op de aangiften ingediend via file transfer: het is het berekende verminderingsbedrag Pg, eventueel verminderd om het bijdrageplafond niet te overschrijden, dat moet worden vermeld met de code 3100 die hiervoor werd gecreëerd. Geen enkel ander gegeven wordt gevraagd. - op aangiften ingediend via de portaalsite:
2.28.06 Doelgroepvermindering : Langdurig werkzoekenden
Men moet een onderscheid maken tussen: - de verminderingen voor langdurig werkzoekenden - de verminderingen voor aanwervingen in het kader van doorstromingsprogramma’s - de verminderingen voor aanwervingen in sociale inschakelingseconomie (SINE) 1. LANGDURIG WERKZOEKENDEN Toepassingsgebied: · werkgevers: private sector
langdurig werkzoekende of gelijkgestelde
G2 (€ 400)
4 volgende kwartalen
12 volgende kwartalen
werkzoekende die werkloos geworden is na een sluiting van een onderneming in de 2 voorgaande jaren
16 volgende kwartalen
of 468 dagen in de 27 voorafgaande maanden
8 volgende kwartalen
- op aangiften ingediend via de portaalsite:
de vermindering wordt automatisch berekend wanneer ze wordt aangeduid. 3. SOCIALE INSCHAKELINGSECONOMIE (SINE) Toepassingsgebied: · werkgevers: - sociale werkplaatsen
(verlengbaar)
UVW of rechthebbende op maatschappelijke integratie of maatschappelijke financiële hulp
2.28.07 Doelgroepvermindering : Eerste aanwervingen
Toepassingsgebied: · Werkgevers: - werkgevers uit de privé-sector die een eerste, tweede of derde werknemer aanwerven.
Deze werkgevers mogen gedurende de vier opeenvolgende kwartalen voorafgaand aan het kwartaal van indienstneming niet onderworpen zijn geweest aan de sociale zekerheidswetgeving wegens de tewerkstelling van werknemers andere dan: - leerlingen en gelijkgestelde, - dienstboden, - jongeren tot 31 december van het jaar waarin zij 18 worden, - gelegenheidsarbeiders in de land- en tuinbouw - gelegenheidsarbeiders in de horeca (werknemers waarvoor de sociale zekerheidsbijdragen op een aparte manier berekend worden) - de werknemers die niet onderworpen zijn aan de wet van 27 juni 1969 (studenten,…) · Werknemers: Alle werknemers uitgezonderd: - Leerlingen en gelijkgestelde, - dienstboden, - jongeren tot 31 december van het jaar waarin zij 18 worden, - gelegenheidsarbeiders in de land- en tuinbouw, - gelegenheidsarbeiders in de horeca, - de werknemers die niet onderworpen zijn aan de wet van 27 juni 1969 (studenten,…).
Geen enkele bijzondere voorwaarde is vereist voor de werknemer. Bedrag en duur van de vermindering:
(te kiezen in periode van 20 kwartalen met ingang van het kwartaal van indienstneming van de 1ste werknemer)
(te kiezen in periode van 20 kwartalen met ingang van het kwartaal van indienstneming van de 2de werknemer)
(te kiezen in periode van 20 kwartalen met ingang van het kwartaal van indienstneming van de 3de werknemer)
- op de aangiften ingediend via de portaalsite :
> de vermindering wordt automatisch berekend als ze aangeduid wordt > de indiensttredingdatum van de 1ste, 2de of 3de werknemer die het recht op de vermindering opende moet eveneens ingevuld worden
2.28.08 Doelgroepvermindering : Jonge werknemers
Toepassingsgebied: · Werkgevers: - alle werkgevers die verzekeringsplichtige werknemers tewerkstellen.
Deze werkgevers moeten voldoen aan hun verplichtingen inzake het aanwerven van jongeren met een startbaanovereenkomst.
· Werknemers: - de jongeren tot 31 december van het jaar waarin ze 18 jaar worden; - vanaf het jaar, volgend op dat waarin ze 18 worden, de jongeren die worden aangeworven in het kader van een startbaanovereenkomst en die geen getuigschrift of diploma van het hoger secundair onderwijs bezitten (laaggeschoolden).
De jongere wordt beschouwd als zijnde aangeworven in het kader van een startbaanovereenkomst als hij op het moment van de indiensttreding beschikt over een geldige startbaankaart en aangeworven is met een contract in overeenstemming met één van de drie types van startbaanovereenkomst.
De kaart wordt afgeleverd door de RVA aan jonge werkzoekenden van minder dan 26 jaar. Ze heeft een geldigheidsduur van maximum 12 maanden. Zij vermeldt ook of de jongere laaggeschoold is en of hij deelneemt aan de dubbele telling. Indien de werknemer niet in het bezit is van deze kaart kan de werkgever de kaart aanvragen binnen de dertig dagen volgend op de indientsreding. Na deze termijn zal de vermindering slechts worden toegestaan vanaf het kwartaal volgend op de aanvraag.
De RVA maakt de gegevens i.v.m. de jongeren die over een startbaankaart beschikken over aan de RSZ.
De jongere blijft verbonden met een startbaanovereenkomst tot het einde van het kwartaal waarin hij 26 jaar wordt als hij ononderbroken in dienst blijft bij dezelfde werkgever.
Bedrag en duur van de vermindering:
- op de aangiften ingediend via de portaalsite:
> De vermindering wordt automatisch berekend als ze aangeduid wordt. > Voor de vermindering 3410 moet de aanwervingdatum van de jongere ingevuld worden en een code aangeduid worden in de zone “maatregelen tot bevordering van de werkgelegenheid”(zie hierboven).
2.28.09 Doelgroepvermindering : Collectieve arbeidsduurvermindering en Vierdagenweek
Toepassingsgebied: · Werkgevers: - de werkgevers die vallen onder het toepassingsgebied van de wetgeving op de collectieve arbeidsovereenkomsten en de paritaire comités (grosso mode de privé-sector) – de federale autonome overheidsbedrijven
Deze werkgevers moeten vanaf 1 oktober 2003 voor onbepaalde termijn overgegaan zijn tot invoering van een arbeidsduurvermindering van ten minste een vol uur onder de 38 uren per week en/of van de vierdagenweek. De arbeidsduurvermindering kan betrekking hebben op gans het personeel of op een bepaalde categorie. Onder wekelijkse arbeidsduur verstaat men de gemiddelde wekelijkse arbeidsduur van de voltijds tewerkgestelde werknemers, berekend over een periode van een jaar. De arbeidsduurvermindering kan ingevoerd zijn door een collectieve arbeidsovereenkomst of door een aanpassing van het arbeidsreglement. · Werknemers: - alle voltijdse werknemers die tot een categorie van werknemers behoren waarop de arbeidsduurvermindering en/of de vierdagenweek van toepassing is. - deeltijdse werknemers van wie het loon moet worden aangepast wegens de invoering van de arbeidsduurvermindering (maar zij hebben geen recht op de bijdragevermindering voor de vierdagenweek).
(vanaf kwartaal volgend op invoering ADV )
(vanaf kwartaal volgend op invoering 4d-week )
Voor de vermindering Vierdagenweek (3510) is er geen detailblok maar moet men naast het bedrag van de vermindering bijkomend de datum van inwerkingtreding (zone 00090) van het systeem vermelden.