Rollen des Finanzelements

Ein Finanzelement wird durch einen Code, eine Rolle und einen Betrag dargestellt.

Die möglichen Rollen

Betrag, der tatsächlich Teil des Bruttobetrags ist, der den LSS-Abgaben unterliegt
Betrag, der fiktiv Teil des Bruttobetrags ist, der den LSS-Abgaben unterliegt
LSS-Arbeitnehmerabzug
Ermäßigung eines LSS-Arbeitnehmerabzugs
positive Veränderung des steuerpflichtigen Bruttobetrags
negative Veränderung des steuerpflichtigen Bruttobetrags
steuerlicher Abzug
Verringerung eines steuerlichen Abzugs
positive Veränderung des Nettobetrags
negative Veränderung des Nettobetrags
Mitteilung

Die Rolle bestimmt die Zwischensumme oder die Zwischensummen innerhalb der Lohnberechnung, zu denen das betreffende Finanzelement gehört. Es handelt sich um ein Element, das zur endgültigen Berechnung der zugewiesenen Beträge beiträgt. Das folgende Schema gibt einen Überblick über die Rollen und die jeweiligen Zwischensummen:

A	Betrag, der tatsächlich Teil des Bruttobetrags ist, der den LSS-Abgaben unterliegt (z. B. Lohn und Gehalt, Prämien usw.)
B	Betrag, der fiktiv Teil des Bruttobetrags ist, der den LSS-Abgaben unterliegt (z. B. pauschal bewertete Sachvorteile wie die private Nutzung eines Smartphones)
C	BRUTTOBETRAG (= A + B)
D	LSS-Abzüge für Arbeitnehmer (z. B. der persönliche LSS-Beitrag, der persönliche Pensionsbeitrag für statutarische Personalmitglieder, der Sonderbeitrag auf das doppelte Urlaubsgeld, der Solidaritätsbeitrag für Studenten)
E	Ermäßigungen der LSS-Abzüge für Arbeitnehmer (z. B. der Arbeitsbonus, der Sportbonus, die Ermäßigung für Arbeitnehmer, die im Rahmen einer Umstrukturierung entlassen wurden).
F	Positive Veränderung des steuerpflichtigen Bruttobetrags (z. B. steuerpflichtige Vergütung für Fahrten zwischen Wohnort und Arbeitsplatz)
G	Negative Veränderung des steuerpflichtigen Bruttobetrags (z. B. Bereitstellung einer Wohnung, deren Wert von den Steuerbehörden niedriger angesetzt wird als vom LSS)
H	STEUERPFLICHTIGER BRUTTOBETRAG (= C – D + E + F – G)
I	Steuerabzüge (z. B. Berufssteuervorabzug)
J	Ermäßigungen von Steuerabzügen (z. B. der steuerliche Arbeitsbonus)
K	NETTOBETRAG (= H – I + J)
L	Positive Veränderung des Nettobetrags (z. B. Aufwandsentschädigung)
M	Negative Veränderung des Nettobetrags (z. B. Arbeitnehmeranteil an Mahlzeitschecks, pauschal bewertete Sachvorteile wie die private Nutzung eines Smartphones)
N	GEWÄHRTER BETRAG (= K + L – M)
O	Mitteilung Dies sind Finanzelemente, die nicht Teil der eigentlichen Lohn- und Gehaltsabrechnung sind (z. B. Öko-Schecks).

Jedes Finanzelement hat immer eine Rolle. Die Lohn- und Gehaltsabrechnung ist wie eine Kaskade von Elementen, wobei die ursprünglichen Elemente automatisch zu den nachfolgenden (Zwischen-)Summen gehören. Jedes Finanzelement wird entsprechend seiner Rolle in der Kaskade in die Lohn- und Gehaltsabrechnung eingefügt. Die Kaskade sieht also folgendermaßen aus:

LSS-pflichtiger Bruttobetrag
- steuerpflichtiger Bruttobetrag
  - Nettobetrag
    - gewährter Betrag

Beispiel:
Lohn wird angegeben mit der Rolle „Betrag, der tatsächlich Teil des Bruttobetrags ist, der den LSS-Abgaben unterliegt“. Dieser Lohn fließt in die Berechnung des „LSS-pflichtigen Bruttobetrags“, des „steuerpflichtigen Bruttobetrags“, des „Nettobetrags“ und des „gewährten Betrags“ ein.

Der Vorteil jeglicher Art, der sich aus der Nutzung eines zur Verfügung gestellten Firmenwagens ergibt, wird in die Kaskade nach dem „LSS-pflichtigen Bruttobetrag” und vor dem „steuerpflichtigen Bruttobetrag” eingefügt.

Beispiel mit fiktiven Daten:

Finanzelement	Betrag in EUR		Rolle
Lohn	3.000,00	A	Betrag, der tatsächlich Teil des LSS-pflichtigen Bruttobetrags ist
Prämie	500,00	A	Betrag, der tatsächlich Teil des LSS-pflichtigen Bruttobetrags ist
Brutto	3.500,00 ^{(= 3.000,00 + 500,00)}	C	-
LSS-Arbeitnehmerbeitrag	457,45	D	LSS-Arbeitnehmerabzug
Brutto steuerpflichtig	3.042,55 ^{(= 3.500 - 457,45)}	H	-
Berufssteuervorabzug	1.100,00	I	Steuerlicher Abzug
Sonderbeitrag zur Finanzierung der sozialen Sicherheit	60,00	I	Steuerlicher Abzug
Netto	1.882,55 ^{(= 3.042,55 - 1.100,00 - 60,00)}	K	-
Arbeitnehmeranteil - Mahlzeitschecks	19,62	M	Negative Veränderung des Nettobetrags
Entschädigung für Internet-Abonnement	20,00	L	Positive Veränderung des Nettobetrags
Gewährter Betrag	1.882,93 ^{(= 1.882,55 - 19,62 + 20,00)}	N	-

Mehrere Rollen

Ein Finanzelement kann innerhalb derselben Lohn- und Gehaltsabrechnung verschiedene Rollen haben:

Beispiel 1

Ein Sachvorteil wird pauschal bewertet. Das LSS und die Steuerbehörde wenden denselben Pauschalbetrag an (z. B. 4,00 EUR). Dieses Finanzelement wird mit der Rolle „Betrag, der fiktiv Teil des Bruttobetrags ist, der den LSS-Abgaben unterliegt” angegeben, da der Pauschalbetrag Teil des Bruttobetrags und des steuerpflichtigen Bruttobetrags ist.

Die Pauschale wird jedoch nicht tatsächlich an die Person ausgezahlt, sondern diese genießt eine Sachvorteil. Die Pauschale hat somit eine zweite Rolle: eine negative Veränderung des Nettobetrags.

Block #1
Code = X
Betrag = 4,00 EUR
Rollen =
- (B) Betrag, der fiktiv Teil des Bruttobetrags ist, der den LSS-Abgaben unterliegt
- (M) + negative Veränderung des Nettobetrags

Beispiel 2

Ein Sachvorteil wird pauschal bewertet. Das LSS und die Steuerbehörde wenden unterschiedliche Pauschalen an (z. B. 4,00 EUR und 5,67 EUR). Dies kann auf zwei verschiedene Arten behandelt werden.

Methode Nr. 1, bei der mit den beiden separaten Pauschalen gerechnet wird:
- Block #1 mit LSS-Pauschale
  - Code = X
  - Betrag = 4,00 EUR
  - Rollen =
    - (B) Betrag, der fiktiv Teil des Bruttobetrags ist, der den LSS-Abgaben unterliegt
    - (G) + negative Veränderung des steuerpflichtigen Bruttobetrags
- Block #2 mit Steuerpauschale
  - Code = X
  - Betrag = 5,67 EUR
  - Rollen =
    - (F) positive Veränderung des steuerpflichtigen Bruttobetrags
    - (M) + negative Veränderung des Nettobetrags
Methode Nr. 2, bei der mit der Differenz zwischen beiden Pauschalen gerechnet wird:
- Block #1 mit LSS-Pauschale
  - Code = X
  - Betrag = 4,00 EUR
  - Rollen =
    - (B) Betrag, der fiktiv Teil des Bruttobetrags ist, der den LSS-Abgaben unterliegt
    - (M) + negative Veränderung des Nettobetrags
- Block #2 mit Steuerpauschale
  - Code = X
  - Betrag = 1,67 EUR (= Differenz zwischen LSS-Pauschale und Steuerpauschale = 5,67 EUR - 4,00 EUR)
  - Rollen =
    - (F) positive Veränderung des steuerpflichtigen Bruttobetrags
    - (M) + negative Veränderung des Nettobetrags